بستن حسابها آخرین کار حسابداری هر سال مالی است. در این مرحله حسابهای درآمد و هزینه بسته می‌شوند، سود یا زیان سال مشخص میشود و دفاتر برای سال جدید آماده می‌شوند. اگر این کار درست انجام نشود، صورتهای مالی و اظهارنامه عملکرد هم درست نخواهند بود.
در بستن حسابها چه کارهایی انجام میشود؟
پیش از بستن حسابها، اصلاحات پایان سال انجام میشود: محاسبه استهلاک دارایی‌ها، ذخیره مزایای پایان خدمت، ذخیره مالیات، شناسایی پیش‌پرداخت‌ها و هزینه‌های معوق و شمارش موجودی انبار.
سپس حسابهای موقت (درآمد و هزینه) بسته می‌شوند و نتیجه به حساب سود و زیان انباشته منتقل میشود. در پایان، سند اختتامیه سال جاری و سند افتتاحیه سال بعد صادر میشود.
چک‌لیست بستن حسابها
- مغایرت‌گیری بانکی: همه حسابهای بانکی با صورت‌حساب بانک تطبیق داده شوند.
- تأیید حساب اشخاص: مانده بدهکاران و بستانکاران بررسی و تأیید شود.
- شمارش انبار: موجودی واقعی با دفاتر مقایسه و اختلاف‌ها اصلاح شود.
- استهلاک و ذخایر: استهلاک دارایی‌ها و ذخیره مزایای پایان خدمت محاسبه شود.
- هزینه‌ها و درآمدهای معوق: مبالغ مربوط به سال جاری در همین سال شناسایی شوند.
- تطبیق با مالیات: درآمدها با سامانه مودیان و گزارش‌های فصلی تطبیق داده شوند.
مراحل کار
- بررسی دفاتر سالکنترل ثبت‌ها و شناسایی موارد نیازمند اصلاح.
- اصلاحات پایان سالاستهلاک، ذخایر، انبار و تعدیلات.
- بستن حساب‌هابستن حسابهای موقت و صدور سند اختتامیه.
- افتتاح سال جدیدصدور سند افتتاحیه و انتقال مانده‌ها.
پس از بستن حسابها، صورتهای مالی تهیه و اظهارنامه عملکرد ارسال میشود.
چرا بستن حسابها را نباید به آخرین روزها موکول کرد؟
بسیاری از شرکت‌ها بستن حسابها را به هفته‌های آخر مهلت اظهارنامه موکول می‌کنند. در این حالت فرصتی برای پیدا کردن و اصلاح مغایرت‌ها باقی نمی‌ماند و صورتهای مالی با عجله و خطا تهیه میشود.
بهتر است بلافاصله بعد از پایان سال مالی، شمارش انبار و مغایرت‌گیری بانکی انجام شود و بستن حسابها در ماه اول سال جدید تمام شود. این کار زمان کافی برای حسابرسی و تنظیم اظهارنامه باقی می‌گذارد.
اصلاحات رایج پایان سال
| اصلاح | اثر بر صورتهای مالی |
|---|---|
| استهلاک دارایی‌های ثابت | کاهش ارزش دفتری دارایی‌ها و ثبت هزینه استهلاک |
| ذخیره مزایای پایان خدمت | شناسایی بدهی شرکت به پرسنل |
| ذخیره مالیات عملکرد | شناسایی بدهی مالیاتی سال |
| پیش‌پرداخت و پیش‌دریافت | انتقال مبالغ به دوره درست |
| اختلاف انبار | اصلاح موجودی و بهای تمام‌شده کالای فروش‌رفته |
بستن حسابها برای شرکت‌های بدون فعالیت
حتی شرکت‌هایی که در طول سال فعالیتی نداشته‌اند، باید حسابهای خود را ببندند و اظهارنامه عملکرد (هرچند صفر) ارسال کنند. هزینه‌های ثابت مثل اجاره، حق‌الزحمه و کارمزدهای بانکی هم باید ثبت شوند. ما این کار را برای شرکت‌های کم‌فعالیت با هزینه متناسب انجام می‌دهیم.
